Налог на доходы физических лиц от продажи имущества

Рассмотрим два случая: первый - продажа имущества, находящегося в собственности более трех лет, и второй - продажа имущества, находящего в собственности менее трех лет.
Под имуществом будем понимать: квартиры, жилые дома, комнаты, дачи, земельные участки, машины и т.п.
1. Доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более трех лет, не облагаются налогом в соответствии с п.17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: пункт 17.1 - доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Часто возникает вопрос: "Нужно ли подавать декларацию, если я продал квартиру/машину и т.п., которыми владел более 3-х лет?".
Ответ: НЕТ, декларацию подавать в налоговую не нужно в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 и п.4 ст.229 Налогового Кодекса РФ.

Статья 229. Налоговая декларация.
п.4 абзац второй …Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами….

Таким образом, физическое лицо вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи имущества со сроком владения им более трех лет.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, необходимо декларировать:

• подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ
• самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Декларация подается вне зависимости от того, должны ли Вы заплатить налог после применения налоговых вычетов, или нет.
К доходам граждан РФ от продажи/сдачи в аренду имущества применяется налоговая ставка в размере 13%. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2014 год, порядок её заполнения и формат представления утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@

Последовательность действий:

1. заполняете налоговую декларацию,
2. сдаете декларацию в инспекцию ФНС,
3. оплачиваете налог.

1. Заполняете налоговую декларацию. Её можно заполнить как от руки (предварительно, распечатав с сайта налоговой, или взяв в налоговой бланк декларации), так и в электронном виде.

В процессе внесения Вами данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность ошибки. Затем также автоматически программа сформируют декларацию на бланках необходимой формы.

Для заполнения декларации в электронном виде необходимо установить специальную программу: "Декларация" (на мой взгляд, самый удобный вариант заполнения декларации) или "Налогоплательщик".
Или можно заполнить декларацию онлайн с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», выбрав вкладку "Налог на доходы ФЛ" и перейдя по ссылке в правом верхнем углу "Заполнить декларацию онлайн".

2. Сдаете декларацию в инспекцию ФНС России по месту жительства или по месту временной регистрации.
В Тамбове адрес налоговой: г.Тамбов, ул.Гастелло, д.32а.

Время работы операционного зала (без перерыва)
Пн.	9.00-18.00
Вт.	9.00-20.00
Ср.	9.00-18.00
Чт.	9.00-20.00
Пт.	9.00-16.45
Сб.	вторая и четвертая суббота месяца 10.00-15.00

Срок представления налоговой декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.
За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Подать налоговую декларацию можно:

В случае сдачи декларации родителем за несовершеннолетнего ребенка, нотариальная доверенность не нужна.

• в бумажном виде:
• лично,
• через представителя по нотариальной доверенности (исключением являются лишь законные представители, например, родители несовершеннолетних детей),
• отправить почтой;
• или в электронной форме (необходимо иметь Сертификат ключа квалифицированной электронной подписи).

Документы, сдаваемые в налоговую:

• налоговая декларация 3-НДФЛ (желательно два экземпляра: на втором экземпляре инспектор проставляет отметку о получении декларации и возвращает её Вам);
• копия договора купли-продажи квартиры и передаточный акт (если он составлялся);
• копия свидетельства о государственной регистрации права собственности с отметкой "Погашено";
• копии документов, подтверждающих факт получения денежных средств (банковские платежные поручения о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка последнего), если такие документы имеются;
При сдачи документов, необходимо иметь с собой оригиналы сдаваемых ксерокопий)
• ксерокопия паспорта;
• ксерокопия ИНН.
• реестр (перечень) всех сдаваемых документов, с указанием количества страниц приложений (составляется в свободной форме)

Это перечень документов, которые подаются в налоговую после продажи имущества. Если в то же время Вы хотите воспользоваться налоговыми вычетами, то данный перечень будет расширен (в следующей статье будет дан список документов, необходимый для предоставления налогового вычета).
Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов, проводится в течение 3 месяцев с даты их подачи в налоговый орган (п.2 ст.88 НК).

3. Оплачиваете налог, рассчитанный исходя из налоговой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом. Налог оплачивается по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика.
Налог можно оплатить:

• в любом отделение банка (форму платежного поручения для уплаты налога можно скачать с сайта налоговой инспекции или взять бесплатно в любой налоговой инспекции),
• в электронной форме с помощью сервиса «Уплата налогов физических лиц». Данный сервис позволяет сформировать платежные документы (квитанции) и осуществить безналичную электронную оплату.

Доступные банки (кредитные организации) для онлайн-оплаты: